V praksi se dostikrat dogaja, da si lastnik podjetja odobri posojilo. Podjetje torej da posojilo fizični osebi, direktorju družbe, za kar mu zaračuna obresti med povezanimi osebami.
Vprašanja, ki se porajajo ob tej situaciji so naslednja; ali se ta račun za obresti vpiše v knjigo DDV-O in če se, katera klavzula se napiše na račun za obračunane obresti. Kako je z DDV v takem primeru.
Obresti se štejejo kot plačilo za opravljeno storitev dajanja kreditov in posojil. Storitve dajanja kreditov se v skladu z 44. členom Zakona o davku na dodano vrednost štejejo med finančne transakcije.
44.člen ZDDV-1 namreč določa:
”Plačila DDV so oproščene tudi naslednje transakcije:
4. finančne transakcije, in sicer:
a. dajanje kreditov oziroma posojil v denarni obliki in posredovanje pri sklepanju teh poslov ter upravljanje kreditov oziroma posojil v denarni obliki, ko te storitve opravlja kreditodajalec oziroma posojilodajalec;
b. izdajanje kreditnih garancij in drugih denarnih jamstev ter upravljanje kreditnih garancij s strani kreditodajalca;
c. transakcije, vključno s posredovanjem, v zvezi z depoziti in tekočimi oziroma transakcijskimi računi, plačili, nakazili, dolgovi, čeki in drugimi plačilnimi instrumenti, razen izterjave dolgov in faktoringa;
d. transakcije, vključno s posredovanjem, v zvezi z valuto, bankovci in kovanci, ki so zakonito plačilno sredstvo, razen bankovcev in kovancev, katerih prodajna cena je določena na podlagi njihove vrednosti kot zbirateljskega predmeta ali na podlagi vrednosti kovine, iz katere so izdelani;
e. transakcije, vključno s posredovanjem (razen upravljanja, hrambe, investicijskega svetovanja in storitev v zvezi s prevzemi), z delnicami, deleži v podjetjih ali združenjih, obveznicami in drugimi vrednostnimi papirji, razen z dokumenti o lastninski pravici na blagu in pravicami in deleži;
f. upravljanje investicijskih skladov…”
Na obračunu obresti tako podjetje ne bo obračunalo DDV, je pa na računu dolžno navesti tudi klavzulo, da DDV ni obračunan v skladu z 4. a točko prvega odstavka 44. Člena ZDDV-1.
Podjetje je dolžno obračun obresti vpisati tudi v evidenco za obračunavanje DDV, v skladu z DDV-1.