V zvezi z obveznostjo obračuna davčnega odtegljaja po določbah Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb – ZDDPO-2 od plačil za storitve tujih turističnih agencij, ki se za slovenskega naročnika – primeroma turistično agencijo iz Slovenije, opravijo v državah, v katerih je splošna oziroma povprečna nominalna stopnja obdavčitve dobička nižja od 12,5 % in je država objavljena na seznamu v skladu z 8. členom ZDDPO-2 (davčni režimi, ki zaradi stopnje obdavčitve, veljajo za ugodnejše), pojasnjujemo sledeče.
Glede na zakonsko opredelitev 6. točke prvega odstavka 70. člena ZDDPO-2, v povezavi z trinajstim odstavkom 8. člena tega zakona, je treba obračunati davčni odtegljaj tudi od plačil za izvedbo turističnih storitev oziroma aranžmajev, če so navedena plačila opravljena osebam s sedežem ali krajem dejanskega delovanja poslovodstva v državah, ki so objavljene na posebnem seznamu Ministrstva za finance in Davčne uprave RS.
Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb – ZDDPO-2 (Uradni list RS, št. 117/06, 90/07, 76/08, 56/08, 92/08, 5/09, 96/09, 110/09 in 43/10) v 6. točki prvega odstavka 70. člena določa, da se davek izračuna, odtegne in plača po stopnji 15 % od dohodkov rezidentov in nerezidentov, ki imajo vir v Sloveniji, in sicer tudi od plačil za storitve, če so plačila opravljena osebam, ki imajo sedež ali kraj dejanskega delovanja poslovodstva v državah, razen držav članic EU, v katerih je splošna oziroma povprečna nominalna stopnja obdavčitve nižja od 12,5 % in je država objavljena na seznamu v skladu z 8. členom tega zakona.
Po trinajstem odstavku 8. člena ZDDPO-2 imajo plačila vir dohodka v Sloveniji tudi v primeru, ko so dohodki od storitev vseh vrst – torej tudi turističnih aranžmajev, plačani osebam, ki imajo sedež ali kraj dejanskega poslovodstva v državah s stopnjo obdavčitve dobička, nižjo od 12,5 %, pri tem pa to niso države članice EU, in bremenijo rezidenta (slovensko pravno osebo) ali nerezidenta preko njegove poslovne enote v Sloveniji ali jih je izplačal rezident ali nerezident preko svoje poslovne enote v Sloveniji.
Pri izvajanju navedene določbe je treba upoštevati še določbi petnajstega in šestnajstega odstavka 8. člena ZDDPO-2. V petnajstem odstavku je določeno, da Ministrstvo za finance in Davčna uprava RS objavljata seznam držav, v katerih je splošna oziroma povprečna nominalna stopnja obdavčitve dobička družb nižja od 12,5 %, pri tem pa to niso države članice EU, iz trinajstega odstavka tega člena na spletnih straneh Ministrstva za finance in Davčne uprave RS.
Na podlagi šestnajstega odstavka 8. člena ZDDPO-2 določbe tega zakona, ki pogojujejo pravice in obveznosti zavezancev glede na sedež ali kraj dejanskega delovanja poslovodstva v državah, ki so na seznamu, učinkujejo z naslednjim dnem od dneva objave države na seznamu.
Vir: Pojasnilo DURS, št. 4217-7454/2011, 13. 6. 2011