Število stečajnih postopkov v Sloveniji narašča, zaradi plačilne nediscipline pa tudi najbolj zdrava slovenska podjetja s težavo zapirajo terjatve. Kaj storiti z odprtimi terjatvami, za katere je podjetju jasno, da ne bodo v celoti poplačane. Na kaj paziti pri slabitvah in koliko slabitev šteje za davčno priznani odhodek?
1. Kdaj je treba odpisati oziroma oslabiti terjatve?
Ko podjetje ugotovi, da je poplačilo terjatve postalo dvomljivo, oblikuje popravek vrednosti terjatev. Slovenski računovodski standard določa, da se med poslovnim letom popravki vrednosti terjatev, ki jih ni mogoče poplačati, lahko oblikujejo posamično ali v odstotku, izračunanem na podlagi izkušenj iz minulih let in pričakovanj v prihodnosti.
Popravki vrednosti znižujejo knjigovodsko vrednost terjatve in povečujejo prevrednotovalne poslovne odhodke. Na koncu leta se preostali saldo popravka vrednosti uskladi z utemeljeno vrednostjo še ne poravnanih terjatev in se ustrezno poveča ali zmanjša. Te slabitve pa vam davkarji ne bodo upoštevali kot davčno priznani odhodek, vsaj v celoti ne (več pod točko 3).
2. Kdaj je odpis terjatev davčno priznani odhodek?
Celoten odpis terjatev podjetij, ki so v stečaju oziroma prisilni poravnavi, je davčno priznani odhodek šele na podlagi pravnomočnega sklepa sodišča o zaključenem stečajnem postopku ali postopku prisilne poravnave. Podjetje lahko po končanem sodnem postopku odpiše del, ki ni bil poplačan v celoti. Odpis je davčno priznani odhodek tudi po neuspešno zaključenem izvršilnem postopku sodišča oziroma brez sodnega postopka, če zavezanec dokaže, da bi stroški sodnega postopka presegli znesek poplačila terjatev, so pojasnili na davčnem uradu.
3. Kdaj in kolikšen del slabitev je davčno priznani odhodek?
Davčni organ kot priznani odhodek šteje le oslabljene poslovne terjatve do enega odstotka obdavčljivih prihodkov davčnega obdobja. Če je znesek aritmetične sredine dejansko odpisanih terjatev prejšnjih treh let manjši od odstotka obdavčljivih prihodkov, se za znesek davčno priznanih slabitev upošteva aritmetična sredina.
Davčno priznani odhodki iz naslova slabitev so razmeroma majhni. Zaradi različne obravnave davčno priznanih odhodkov pri slabitvah terjatev tako nastaja razlika med poslovno in davčno bilanco. Poslovni izid poslovne bilance je tako nižji, davčne bilance pa višji, zaradi česar mora podjetje zdaj plačati višje davke na dohodek.
Vir: Finance, 11.2.2011, http://www.finance.si/, Avtor: Jure Ugovšek