V dopisu sprašujete, ali se v primeru uporabe posebne ureditve, kjer se DDV obračunava od razlike v ceni, za obračunavanje DDV za davčno obdobje koledarskega trimesečja presoja na podlagi podatka o:
- doseženi davčni osnovi, tj. razliki v ceni, kot je izkazana v obrazcu DDV-O, ali
- zneskov, zaračunanih kupcem, tj. podatka, ki ni zapisan v obrazcu DDV-O.
V nadaljevanju vam posredujemo odgovor:
Za določitev davčnega obdobja davčnih zavezancev, ki uporabljajo posebno ureditev za obdavčljive preprodajalce, se upošteva višina obdavčljivega prometa, torej davčna osnova, kot je izkazana v obračunu DDV.
Drugi odstavek 89. člena Zakona o davku na dodano vrednost – ZDDV-1 (Uradni list RS, št. 13/11–UPB3 in 18/11) določa, da je za davčnega zavezanca, ki je v preteklem koledarskem letu dosegel obdavčljiv promet blaga oziroma storitev v vrednosti do vključno 210.000 eurov, davčno obdobje koledarsko trimesečje, razen če opravlja transakcije znotraj Unije in je dolžan predložiti rekapitulacijsko poročilo iz 90. člena ZDDV-1. Obdavčljivi promet blaga oziroma storitev v skladu z devetim odstavkom istega člena je promet, izkazan v obračunih DDV-O v preteklem koledarskem letu.
Na podlagi prvega odstavka 87. člena ZDDV-1 mora vsak davčni zavezanec davčnemu organu predložiti obračun DDV, ki mora vsebovati vse podatke, potrebne za izarčun davka, za katerega je nastala obveznost obračuna, in za odbitke, kakor tudi skupno vrednost transakcij v zvezi z obračunanim davkom in opravljenimi odbitki ter vrednost vseh oproščenih transakcij.
Iz navedenega izhaja, da se za spremembo davčnega obdobja davčnega zavezanca, torej iz mesečnega v trimesečnega in obratno, upošteva vrednost opravljenega obdavčljivega prometa v preteklem koledarskem letu. Pri obračunavanju DDV od dosežene razlike v ceni gre za posebno ureditev, ki predstavlja odstopanje od splošne ureditve sistema DDV. Zato se takšno odstopanje upošteva tudi pri določitvi davčnega obdobja oziroma pri določitvi davčne osnove, od katere se obračuna DDV, in ki je podlaga za evidentiranje poslovnih dogodkov z vidika DDV. Na tej podlagi se za določitev davčnega obdobja davčnih zavezancev, ki uporabljajo posebno ureditev za obdavčljive preprodajalce, upošteva višina obdavčljivega prometa, torej davčna osnova, kot je izkazana v obračunu DDV.
Vir:
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
DAVČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
Generalni davčni urad
Številka: 4230-6675/2011-2 (01032-07)
Datum: 19.08.2011